Lleis d'Andorra

Llei 17/2004, del 3 de novembre, de l’impost indirecte sobre la prestació de serveis empresarials i professionals (ISI)

Buscar sentències

24 articles · 4versions · Text oficial consolidat

Capítol I. Disposicions generals

Article 1 · Naturalesa jurídica

Sentències
1. L’impost indirecte sobre la prestació de serveis empresarials i professionals és un tribut de naturalesa indirecta i de caràcter estatal que grava les prestacions de serveis definides en aquesta Llei.
2. Aquest impost es regeix per les disposicions establertes en aquesta Llei, pels reglaments i altres disposicions que la desenvolupin, i per la Llei de l’impost indirecte sobre la prestació de serveis, del 13 d’abril del 2000.

Article 2 · Àmbit territorial

Sentències
1. Aquest impost s’aplica a les prestacions de serveis definides en aquesta Llei i realitzades en territori andorrà.
2. Als efectes d’aquesta Llei, s’entén que són realitzades en territori andorrà les prestacions de serveis el prestador de les quals estigui establert a Andorra, les que siguin efectivament realitzades en territori andorrà, o les que siguin utilitzades o contractades dins el territori esmentat.

Capítol II. Elements essencials de l’impost

Article 3 · Fet generador

Sentències
1. Estan subjectes a l’impost les prestacions de serveis realitzades per empresaris o professionals, en l’àmbit territorial de l’impost, amb caràcter habitual o ocasional, en el desenvolupament d’activitats empresarials o professionals, fins i tot si s’efectuen a favor dels mateixos socis, associats, membres o partícips de les entitats que les realitzen.
2. La subjecció a l’impost es produeix amb independència de la finalitat o dels resultats perseguits en l’activitat empresarial o professional o en cada operació en particular.

Article 4 · Operacions no subjectes

Sentències

No es troben subjectes a aquest impost les prestacions de serveis següents:

a) Els serveis públics que realitzen obligatòriament les administracions públiques en l’exercici de les funcions que tenen atribuïdes, així com els serveis públics en què es percebin contraprestacions de naturalesa tributària. No obstant hi estan subjectes, en tot cas, les operacions que es realitzin en el desenvolupament de les activitats següents:
i) Transport de béns i persones.i.
i) Explotació de fires i exposicions de caràcter comercial.ii.
i) Emmagatzematge i dipòsit.i.
v) Ensenyament i serveis accessoris a aquesta activitat.
v) Les operacions comercials o mercantils dels ens públics de ràdio i televisió.v.
i) Les operacions de l’escorxador.
b) Les concessions administratives.
c) Els serveis prestats per les persones físiques en règim de dependència laboral.
d) El lliurament de la totalitat del patrimoni empresarial o professional a favor d’una persona que continuï l’activitat.
e) Aquelles prestacions de servei que per la seva naturalesa es trobin subjectes a la Llei de l’impost indirecte sobre la producció interna, a la Llei de l’impost indirecte sobre la prestació de serveis bancaris i de serveis financers, del 14 de maig del 2002, o a la Llei de l’impost indirecte sobre la prestació de serveis d’assegurança, del 14 de maig del 2002.

Article 5 · Concepte d’empresari o professional

Sentències

Als efectes d’aquesta Llei, es consideren empresaris o professionals:

a) Les persones físiques que realitzin activitats empresarials o professionals.
b) Les societats mercantils i altres persones jurídiques, en tot cas.
c) Les societats civils, comunitats de béns i altres entitats que, sense tenir personalitat jurídica, constitueixen una unitat econòmica o un patrimoni separat, quan efectuïn operacions subjectes a l’impost.
d) Qui faci prestacions de serveis que suposin l’explotació de béns corporals amb la finalitat d’obtenir ingressos continuats en el temps.

Article 6 · Concepte d’activitats empresarials o professionals

Sentències

Són activitats empresarials o professionals les que impliquen l’ordenació per compte propi de factors de producció materials i humans o d’algun d’aquests factors de producció, amb la finalitat d’intervenir en la producció o distribució de béns o realització de serveis.

Article 7 · Concepte de prestació de serveis

Sentències
1. Als efectes d’aquest impost, s’entén per prestació de serveis tota operació realitzada per un empresari o professional que no tingui la qualificació de lliurament de béns, en els termes que defineix l’article 5 de la Llei de l’impost indirecte sobre la producció interna.
2. En particular, i sense que tinguin caràcter limitatiu, es consideren prestacions de serveis:
a) L’exercici independent d’una professió, un art o un ofici.També tenen aquesta consideració les prestacions de serveis en l’exercici de professions liberals i artístiques.S’entén per serveis de professionals liberals totes aquelles activitats l’exercici de les quals requereixi, per la seva pròpia naturalesa o per exigència legal, el títol d’estudis acadèmics especialitzats corresponent.
b) L’arrendament de béns, indústria o negoci, empreses o establiments mercantils, amb opció de compra, o sense.
c) Les cessions d’ús o usdefruit de béns.
d) Les cessions i concessions de drets d’autor, llicències, patents, marques de fàbrica i comercials i altres drets de la propietat intel·lectual i industrial.
e) El traspàs de locals de negoci.
f) Els transports.
g) Els serveis d’hoteleria, restauració o acampament, així com la venda de begudes o aliments per al consum immediat en el mateix lloc.
h) Les prestacions de serveis hospitalaris.
i) El dret a utilitzar instal·lacions esportives o de lleure.
j) L’explotació de fires i exposicions.
k) Les operacions de mediació i les d’agència o comissió quan l’agent o comissionista actuï en nom aliè. Quan actuï en nom propi i faci d’intermediari en una prestació de serveis s’entendrà que ha rebut i prestat per si mateix els serveis corresponents.
l) El subministrament d’aplicacions informàtiques específiques, el lliurament del suport corresponent es considera accessori a la prestació de serveis.Es consideren aplicacions informàtiques específiques les d’aquesta naturalesa que hagin estat produïdes amb encàrrec previ del client.
m) Les activitats d’instal·lació, condicionament, reparació o manteniment, quan l’import dels serveis es trobi inclòs dins el preu dels béns objecte d’instal·lació o muntatge, i sempre que l’import d’aquests serveis no representi un percentatge reduït del preu dels béns, en la forma com es determini reglamentàriament. En aquests casos l’import del servei d’instal·lació o muntatge s’ha de valorar al preu de mercat.
n) Les execucions d’obra consistents en la construcció, la rehabilitació, el condicionament, les edificacions i la urbanització del sòl, amb aportacions de materials o sense, realitzades en el marc de les activitats de construcció immobiliària.
o) L’autoconsum de serveis; s’entén per autoconsum aquella activitat consistent en la prestació de serveis en benefici del mateix prestador per la qual no es percep cap contraprestació per la realització d’aquest servei.En particular, és autoconsum de serveis en la construcció de béns immobles l’activitat consistent en la construcció, la rehabilitació, el condicionament, les edificacions i la urbanització del sòl, realitzada per un empresari o professional en els béns immobles de la seva propietat.

Article 8 · Exempcions

Sentències

Resten exemptes de l’impost les operacions següents:

a) Les prestacions de serveis realitzades pels serveis públics postals.
b) Les prestacions de serveis hospitalaris o d’assistència sanitària, sempre que l’acte tingui la qualificació de reemborsable, almenys parcialment, per la Caixa Andorrana de Seguretat Social i les prestacions que s’hi relacionen directament, efectuades per entitats parapúbliques o de dret públic.Es consideren prestacions de serveis directament relacionades amb les hospitalàries i d’assistència sanitària les d’alimentació, allotjament, sala d’operacions, subministrament de medicaments i material sanitari i altres d’anàlegs prestats per les clíniques, els laboratoris, les residències i altres establiments hospitalaris i d’assistència sanitària.L’exempció no s’estén a les operacions següents:
i) Els serveis veterinaris.i.
i) L’arrendament de béns realitzats per les entitats a què es refereix aquest apartat.
c) L’assistència a persones físiques efectuada per professionals de la salut, sempre que l’acte tingui la qualificació de reemborsable, almenys parcialment, per la Caixa Andorrana de Seguretat Social, amb independència que el destinatari hi estigui afiliat o no.A efectes d’aquest impost tenen la condició de professionals de la salut els considerats com a tal en l’ordenament jurídic, o reconeguts per l’Administració general.
d) Les prestacions de serveis d’assistència social i les altres que hi estan relacionades directament, realitzades en l’exercici de professionals socials, entitats parapúbliques, entitats de dret públic o altres organismes de caràcter social reconeguts per l’Estat, sempre que es tracti d’actes efectuats per professionals de la salut en conveni amb la Caixa Andorrana de Seguretat Social, detallades a continuació:
i) Protecció de la infància i de la joventuti.
i) Assistència a la tercera edatii.
i) Educació especial i assistència a persones amb discapacitati.
v) Acció social comunitària i familiar.
v) Reinserció social i prevenció de la delinqüènciav.
i) Assistència a alcohòlics i toxicòmansA efectes d’aquest impost tenen la condició de professionals socials els considerats com a tals en l’ordenament jurídic, o reconeguts per l’Administració general.
e) L’educació de la infància i de la joventut, la guarda i la custòdia d’infants, l’ensenyament escolar, universitari i de postgrau, l’ensenyament d’idiomes i la formació i el reciclatge professional, realitzat per entitats parapúbliques, per entitats de dret públic o per entitats privades autoritzades per a l’exercici d’aquestes activitats.L’exempció s’estén a les prestacions de serveis directament relacionades amb els serveis descrits anteriorment, realitzades per les mateixes empreses docents o educatives que presten els serveis mencionats o per entitats o associacions de caràcter no lucratiu.
f) Les classes impartides a títol particular per persones físiques sobre matèries incloses en els plans d’estudis de qualsevol nivell i grau del sistema d’ensenyament escolar o universitari.
g) Les prestacions de serveis directament relacionades amb la pràctica de l’esport o de l’educació física, facilitades a les persones que practiquen l’esport o l’educació física per organismes sense ànim de lucre com poden ser entitats de dret públic o parapúbliques, federacions esportives o associacions esportives federades.
h) Les prestacions de serveis relacionades a continuació quan siguin efectuades per administracions públiques o parapúbliques, entitats de dret públic o entitats o establiments culturals o socials de caràcter no lucratiu:
i) Les pròpies de biblioteques, arxius i centres de documentació.i.
i) Les visites a museus, galeries d’art, pinacoteques, monuments, indrets històrics, jardins botànics, parcs zoològics i parcs naturals i altres espais naturals protegits de característiques similars.ii.
i) Les representacions teatrals, musicals, coreogràfiques, audiovisuals i cinematogràfiques.i.
v) L’organització d’exposicions i manifestacions similars d’àmbit educatiu, cultural o social.
i) El transport de malalts o ferits en ambulàncies o vehicles especialment adaptats per a aquest fi.
j) Els arrendaments d’immobles o de parts dels mateixos destinats exclusivament a habitatges o a locals comercials, inclosos els aparcaments i els annexos accessoris a aquests últims i els mobles, arrendats conjuntament amb ells.
k) Les operacions realitzades en l’àmbit dels jocs d’atzar, sempre i quan estiguin gravades per un altre impost de naturalesa indirecta.
l) L’explotació d’aparcaments públics i privats.
m) Els arrendaments de terrenys destinats a activitats relacionades amb l’agricultura o la ramaderia.

Article 9 · Obligats tributaris

Sentències
1. Són obligats tributaris d’aquest impost els empresaris o professionals establerts en l’àmbit territorial de l’impost que prestin serveis en els termes que estableix aquesta Llei.
2. En cas que el servei sigui prestat per un empresari o professional no establert en l’àmbit territorial de l’impost, i el destinatari o beneficiari del servei subjecte a gravamen sigui un empresari o professional establert a Andorra, és obligat tributari el destinatari o el beneficiari del servei esmentat.
3. En cas que el servei sigui prestat per un empresari o professional no establert a Andorra, i el destinatari o beneficiari del servei subjecte a gravamen no tingui la consideració d’empresari o professional establert a Andorra, és obligat tributari el prestador del servei. En aquest supòsit, són responsables solidaris els destinataris o beneficiaris dels serveis a efectes del compliment de les obligacions establertes en aquesta Llei.
4. Als efectes d’aquesta Llei, es consideren establerts en l’àmbit territorial de l’impost els obligats tributaris que tinguin dins del mateix territori la seu de la seva activitat econòmica, un establiment permanent o un domicili a efectes tributaris segons el que estableix l’article 23 de la Llei de bases de l’ordenament tributari, amb independència del lloc de realització de les operacions subjectes a l’impost.
5. Té la consideració d’establiment permanent qualsevol estructura ubicada d’una forma permanent dins l’àmbit territorial de l’impost. En particular, i sense que tinguin caràcter limitatiu, tenen aquesta consideració una oficina, un local, un magatzem o una fàbrica situats dins el Principat d’Andorra.
6. Als efectes d’aquesta Llei també té la consideració d’establiment permanent el servidor que proveeixi serveis o permeti la distribució de béns a través de xarxes d’Internet quan aquest servidor estigui situat dins l’àmbit territorial de l’impost.
7. Tenen la consideració d’obligats tributaris les societats civils, comunitats de béns i altres entitats que, sense tenir personalitat jurídica, constitueixen una unitat econòmica o un patrimoni separat, quan realitzin operacions subjectes a l’impost. En aquests supòsits respondran del pagament de l’impost de forma solidària, i per la totalitat del deute tributari, els socis, comuners, partícips o, en general, els titulars finals d’aquesta entitat.

Article 10 · Base de tributació

Sentències
1. La base de tributació està constituïda per l’import total de la contraprestació corresponent a la prestació de serveis. En particular, s’inclouen en la contraprestació els tributs i els gravàmens de qualsevol classe que recaiguin sobre les operacions gravades, excepte el mateix impost.
2. En l’autoconsum de serveis, la base de tributació està constituïda pel cost de la prestació dels serveis.
3. En el cas d’autoconsum de serveis en la construcció de béns immobles, la base de tributació està constituïda pel cost de l’obra construïda o pel cost de la urbanització del sòl.
4. L’import total de la contraprestació es valora a preu de mercat.
5. En les operacions la contraprestació de les quals no consisteix en diners, es considera base de tributació la que s’hagués acordat en condicions normals de mercat entre parts que fossin independents.
6. En les operacions la contraprestació de les quals està fixada en moneda o divisa diferent de l’euro, s’ha d’aplicar el tipus de canvi fixat pel Banc Central Europeu, vigent en el moment del meritament de l’impost.

Article 11 · Tipus de gravamen

Sentències
1. El tipus de gravamen general aplicable en aquest impost és el tipus normal del 4%.
2. No obstant el que estableix l’apartat anterior, s’aplica un tipus reduït de l’1% en els casos que s’enumeren a continuació:
a) Els serveis de neteja de vies públiques, parcs i jardins públics.
b) Els serveis de recollida i tractament de residus, neteja del clavegueram públic i el tractament de les aigües residuals.

Article 12 · Quota tributària

Sentències

La quota tributària és la resultant d’aplicar a la base de tributació el tipus de gravamen corresponent.

Article 13 · Meritament

Sentències
1. L’impost es merita en el moment en què es presta o s’utilitza el servei gravat.
2. En les operacions subjectes que originin pagaments a compte anteriors a la realització de les prestacions de serveis, l’impost es merita en el moment del cobrament anticipat, tant si és total com si és parcial, pels imports efectivament percebuts.
3. En les operacions de tracte successiu, l’impost es merita en el moment en què sigui exigible la part del preu o quota pactada.

Article 14 · Trasllat de l’impost

Sentències
1. L’obligat tributari ha de traslladar l’impost a aquells a qui presta els serveis.
2. En el cas de l’article 9.2 i de l’apartat o) de l’article 7.2, l’obligat tributari ha de traslladar-se a si mateix l’impost resultant d’aplicar el tipus de gravamen sobre la base de tributació.
3. L’obligat tributari establert en l’àmbit territorial de l’impost no està obligat a consignar separadament l’impost al rebut, a la factura o al document equivalent; l’impost s’entén comprès en el preu de l’operació. En aquest cas, ha de constar la menció “impostos indirectes inclosos” en el rebut, factura o document equivalent que emeti l’obligat tributari.
4. No obstant el que s’estableix en l’apartat anterior, en cas que ho sol·liciti algun empresari o professional establert a Andorra, l’obligat tributari d’aquest impost ha de consignar-lo de forma separada d’acord amb el que estableix l’article 9 de la Llei de l’impost indirecte sobre la prestació de serveis.

Capítol III. Obligacions de l’obligat tributari

Article 15 · Obligacions formals

Sentències
1. Els obligats tributaris de l’impost han de complir els requisits, els terminis i les condicions que es determinin reglamentàriament per:
a) Presentar les declaracions relatives a l’inici, la modificació i la finalització de les activitats que en determinen la subjecció a l’impost.
b) Sol·licitar a l’Administració el número de registre tributari i comunicar-lo i acreditar-lo.
c) Presentar la informació relativa a les dades que conformen les variables de la quota de liquidació de l’impost davant el ministeri encarregat de les finances.
d) Expedir i lliurar rebuts, factures o documents equivalents corresponents a les operacions en què intervinguin.
e) Conservar les factures rebudes, els justificants comptables, els documents indicats en la lletra anterior i els duplicats de les factures emeses, durant el termini de prescripció de l’impost.
2. Els obligats tributaris han d’ingressar la quota de liquidació de l’impost segons es determina en aquest capítol i en el capítol següent.

Article 16 · Quota de liquidació

Sentències
1. La quota de liquidació és l’import que ha de satisfer l’obligat tributari d’aquest impost a l’Administració respecte totes les prestacions de serveis subjectes a l’impost realitzades dins el període de liquidació. A aquests efectes, el període de liquidació coincideix amb l’any natural.
2. La quota de liquidació de l’impost és el resultat d’efectuar la diferència entre els impostos repercutits per les prestacions de serveis realitzades i els impostos indirectes de caràcter estatal satisfets en les adquisicions de béns i serveis necessaris per dur a terme les esmentades prestacions de serveis. Als efectes d’aquesta Llei tenen la consideració d’impostos indirectes de caràcter estatal l’Impost de mercaderies indirecte, l’Impost indirecte sobre la producció interna, l’Impost indirecte sobre la prestació de serveis i l’Impost indirecte sobre les activitats comercials.
3. La quota de liquidació es determina segons el sistema de determinació objectiva a què es refereix l’article següent, o segons el règim alternatiu de determinació directa previst en l’article 18.
4. En el cas que el servei sigui prestat per un empresari o professional no establert en territori andorrà, la quota de liquidació és l’import que ha de satisfer l’obligat tributari d’aquest impost a l’Administració per cada prestació de serveis subjecte a l’impost realitzada en territori andorrà. En aquest cas, la quota de liquidació correspon a la quota tributària determinada d’acord amb el que estableix l’article 12.

Article 17 · Determinació de la quota de liquidació pel sistema de determinació objectiva

Sentències
1. La quota de liquidació de l’impost calculada segons el sistema de determinació objectiva, és el resultat d’efectuar, de forma estimativa, la diferència entre els imports dels impostos repercutits per les prestacions de serveis realitzades i els imports dels impostos indirectes de caràcter estatal satisfets en les adquisicions de béns i serveis necessaris per dur a terme les prestacions de serveis esmentades.
2. La quota de liquidació és la suma dels resultats, arrodonits a dos decimals, de multiplicar el valor de cadascuna de les variables previstes per a cada activitat, arrodonit a dos decimals, per la quota corresponent a cada variable. Les variables, activitats i coeficients es detallen en els annexos 1, 2 i 3 respectivament. Els arrodoniments a dos decimals es fan per excés, quan el tercer decimal és superior o igual a 5, o per defecte, quan el tercer decimal és inferior a 5.
3. Quan un mateix obligat tributari realitzi més d’una activitat subjecta a aquest impost, la quota de liquidació correspon a la suma de les quotes de liquidació corresponents a totes i cadascuna de les activitats de prestació de serveis. En aquest cas, quan una variable és utilitzada en activitats diferents, el valor a computar es determina proporcionalment en funció de la seva utilització real en cada activitat considerada. En el supòsit que aquesta proporció no es pugui determinar, el valor total de la variable s’ha de repartir a parts iguals entre les diverses activitats implicades.
4. En cas d’inici d’una nova activitat empresarial o professional, excepte pel que fa a les activitats definides a l’apartat K) de l’annex 1, l’obligat tributari es beneficia de les bonificacions següents respecte a la quota de liquidació calculada segons estableix aquest capítol:
i) 50% pels primers dotze mesos d’activitati.
i) 25% pels dotze mesos següents Aquestes bonificacions no s’apliquen en cas que l’activitat hagi estat exercida amb anterioritat, encara que sigui com a conseqüència d’un canvi de titularitat.
5. Les magnituds de les variables utilitzades, quan el valor de les quals no es determini en funció de la variable ingressos, es determinen segons les condicions existents el primer dia del primer període de liquidació. Quan amb posterioritat es produeix una variació superior al 20% en les magnituds de les variables declarades, l’obligat tributari ha de comunicar aquest canvi al ministeri encarregat de les finances per tal que la determinació de la quota de liquidació, a partir del moment en què tingui lloc aquesta variació, es calculi d’acord amb les noves magnituds.
6. Les quotes de liquidació resultants de l’aplicació del sistema de determinació objectiva comprenen l’import dels impostos repercutits pels supòsits de transmissions d’elements afectes al desenvolupament de l’activitat empresarial o professional.
7. Si el desenvolupament de les activitats econòmiques o empresarials es veu afectat per incendis, inundacions o altres circumstàncies excepcionals que afecten un sector o zona determinada, el Govern pot presentar un projecte de llei per tal que el Consell General aprovi amb caràcter temporal una reducció de la quota de liquidació.
8. La quota de liquidació de l’impost determinada segons el sistema de determinació objectiva és anual.
9. En cas d’inici o de finalització d’activitats en una data diferent de l’1 de gener o del 31 de desembre respectivament, el càlcul de la quota de liquidació s’efectua prorratejant les variables existents en el moment d’inici o finalització de l’activitat, en funció de la durada del període de l’any en què hi ha hagut activitat. Aquest prorrateig no s’aplica a les variables el valor de les quals es determini en funció de la variable ingressos.
10. Als hotels, motels, aparthotels, hostals, residències o pensions s’aplica un coeficient corrector sobre la quota de liquidació segons el que s’estableix a continuació:
i) Nombre de places inferior a 100: 0,85i.
i) Nombre de places superior a 250: 1,10

Article 18 · Règim alternatiu de determinació directa de la quota de liquidació

Sentències
1. Els obligats tributaris poden optar alternativament per l’aplicació d’un règim de determinació directa de la quota de liquidació. Aquesta opció s’aplica pel conjunt d’activitats realitzades per l’obligat tributari, que ha d’haver fet la sol·licitud durant el darrer trimestre de l’any anterior a l’exercici de tributació, i per un període mínim de 3 anys.
2. La quota de liquidació és la que resulti de sumar les quotes tributàries repercutides en el període de liquidació, un cop deduïdes les quotes tributàries suportades en les adquisicions de béns i serveis necessaris o afectes al desenvolupament de l’activitat. Les quotes tributàries suportades corresponen als imports dels impostos estatals indirectes suportats que s’acreditin per l’adquisició de béns i serveis corrents i per l’adquisició de béns d’inversió. A aquests efectes, són béns d’inversió els que tinguin una vida útil superior a un any, considerant una vida útil de 15 anys per a béns immobles, 10 anys per a instal·lacions, 3 anys per a material informàtic i 5 anys per a la resta d’actius materials. A l’efecte de calcular la quota de liquidació pel sistema de determinació directa, l’import que s’ha de deduir en concepte de quotes tributàries suportades en les adquisicions de béns d’inversió es calcula, per cada any de vida útil, dividint les quotes dels impostos estatals indirectes suportats en l’adquisició d’aquests béns, pel nombre d’anys de la seva vida útil.
3. En cas que la suma de les quotes suportades tingui un valor superior a la suma de les quotes repercutides, la quota de liquidació de l’impost és zero.

Article 19 · Obligacions formals per acollir-se al règim alternatiu de determinació directa

Sentències
1. Per tal de poder-se acollir al règim alternatiu de determinació directa de la quota de liquidació, l’obligat tributari ha d’acreditar la realitat de les quotes repercutides i suportades de la forma següent:
a) Portar i mantenir un registre de factures numerades correlativament i consecutivament, on s’acrediten les quotes repercutides i suportades per l’obligat tributari.
b) Presentar, a requeriment del ministeri encarregat de les finances, el registre de les factures establert en l’apartat anterior.
c) Dipositar al ministeri encarregat de les finances les declaracions tributàries amb un informe original d’auditoria externa relatiu a la conciliació dels imports de les operacions realitzades amb els imports consignats en les declaracions.En el marc dels treballs d’auditoria realitzats d’acord amb el paràgraf anterior, els auditors externs són responsables de l’opinió emesa en el seu informe.Reglamentàriament es determinen els supòsits en què els obligats tributaris queden dispensats de presentar l’informe d’auditoria.
d) Presentar, a requeriment del ministeri encarregat de les finances, la informació relativa a les seves operacions econòmiques amb terceres persones.
2. Els continguts, la forma i els terminis per presentar els documents anteriors es determinen reglamentàriament.
3. Els obligats tributaris acollits a aquesta modalitat han d’efectuar un pagament a compte de la quota de liquidació de l’impost al mateix efecte que per al règim general de determinació objectiva, segons queda establert en l’article 21.
4. Els obligats tributaris acollits a aquesta modalitat han de declarar la informació relativa a la determinació de la quota de liquidació i liquidar l’impost, en els terminis que reglamentàriament es determinin.

Capítol IV. Gestió, liquidació i control de l’impost

Article 20 · Gestió de l’impost

Sentències
1. La gestió i la recaptació de l’impost corresponen al ministeri encarregat de les finances.
2. Reglamentàriament es determinen el lloc, el termini, la forma i els models de declaració i d’ingrés de la quota de liquidació i dels seus pagaments a compte.

Article 21 · Liquidació de l’impost

Sentències
1. Els obligats tributaris han d’ingressar un pagament a compte de la quota de liquidació de l’impost, corresponent al primer semestre de cada any, en la forma i el termini que es determinin reglamentàriament. La quantitat que s’ha d’ingressar a compte es determina com segueix:
a) Per a les activitats subjectes al sistema de determinació objectiva de la quota de liquidació, és la resultant d’aplicar el percentatge del 50% sobre l’import de la quota de liquidació calculada a partir del valor de les variables declarades per l’obligat tributari fins a l’acabament del primer semestre natural del període de liquidació.
b) No obstant el previst en l’apartat anterior, per a les activitats subjectes a la variable “ingressos”, la magnitud d’aquesta variable és l’import dels ingressos acreditats durant el primer semestre natural del període de liquidació.
c) Per a les activitats subjectes al sistema de determinació directa de la quota de liquidació, és la resultant de calcular la diferència entre el total de les quotes tributàries repercutides i totes les quotes tributàries suportades en les adquisicions de béns i serveis necessaris o afectes al desenvolupament de l’activitat, durant el primer semestre del període de liquidació.
2. El pagament a compte es dedueix de la quota de liquidació. En cas que el pagament a compte sigui inferior a la quota de liquidació, la diferència s’ha d’ingressar a l’Administració, en la forma i el termini que es determinin reglamentàriament. En cas que el pagament a compte sigui superior a la quota de liquidació, el ministeri encarregat de les finances ha de retornar d’ofici la diferència, en la forma i el termini que es determinin reglamentàriament.

Article 22 · Control de l’impost

Sentències
1. El control de l’impost correspon al ministeri encarregat de les finances.
2. El ministeri encarregat de les finances pot comprovar l’exactitud de les dades consignades en les declaracions tributàries mitjançant requeriments d’informació complementària i l’establiment de revisions o inspeccions que consideri necessàries a l’obligat tributari, d’acord amb el que preveu l’article 51 de la Llei de bases de l’ordenament tributari, i també pot iniciar, si escau, el procediment sancionador.
3. Així mateix, les persones físiques i jurídiques, incloses les entitats de dret públic i parapúbliques, han de facilitar la informació que el ministeri encarregat de les finances sol·liciti amb l’objecte únic de verificar l’exactitud de les dades consignades en les declaracions tributàries.

Capítol V. Infraccions i sancions

Article 23 · Infraccions

Sentències

La regulació de les infraccions relatives al contingut d’aquesta Llei es regeix pel règim d’infraccions i sancions establert en el capítol V de la Llei de l’impost indirecte sobre la prestació de serveis.

Article 24 · Sancions

Sentències

La regulació de les sancions s’estableix seguint els criteris de graduació establerts en el capítol V de la Llei de l’impost indirecte sobre la prestació de serveis.

jurisprudència.ad
Totes les lleis