Lleis d'Andorra

Llei 3/2009, del 7 de setembre, d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia

Buscar sentències

10 articles · 2versions · Text oficial consolidat

1Objecte i àmbit d’aplicació2Impostos objecte de l’intercanvi d’informació amb sol·licitud prèvia3Definicions4Petició d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia5Possibilitat de denegar una petició d’informació amb sol·licitud prèvia6Confidencialitat7Despeses8Procediment de notificació i d’oposició2v9Procediment de resolució de conflictes10Infracció i sancions2v

Article 1 · Objecte i àmbit d’aplicació

Sentències

Aquesta Llei regula els principis generals d’aplicació en el marc de l’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia entre el Principat d’Andorra i els Estats amb els quals es conclou ja sigui un acord d’intercanvi d’informació, a nivell administratiu, en matèria fiscal o bé un conveni per eliminar les dobles imposicions, amb clàusules d’intercanvi d’informació. La Llei segueix els principis de transparència i intercanvi d’informació desenvolupats per l’Organització de Cooperació i de Desenvolupament Econòmics (OCDE) i, en particular, els que estableix l’article 26 del Model OCDE de conveni relatiu a la tributació de la renda i el capital, en el seu text del 17 de juliol del 2008.

Article 2 · Impostos objecte de l’intercanvi d’informació amb sol·licitud prèvia

Sentències

L’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia s’aplica als impostos definits en cada respectiu conveni d’intercanvi d’informació o conveni per eliminar les dobles imposicions, seguint sempre les condicions prescrites en el model de conveni redactat per l’Organització de Cooperació i de Desenvolupament Econòmic (OCDE), en el seu text de 17 de juliol del 2008.

Article 3 · Definicions

Sentències

Als efectes de la present Llei i dels acords d’intercanvi d’informació en matèria fiscal, així com dels convenis per eliminar les dobles imposicions que s’atorgaran en execució de la mateixa:

a) L’expressió autoritat competent designa en el cas del Principat d’Andorra, el ministeri encarregat de les finances, i en el cas de l’Estat tercer concernit, l’autoritat competent establerta per aquest.
b) El terme persona designa una persona física o una persona jurídica o qualsevulla agrupació d’aquestes persones.
c) El terme informació designa qualsevol fet, declaració, document o fitxer, sigui quina sigui la seva forma.

Article 4 · Petició d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia

Sentències
1. La petició d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia formulada per una Part contractant és el més detallada possible i precisa, per escrit, almenys:
a) La identitat de la persona objecte de la petició.
b) El període objecte de la petició.
c) La natura de la informació sol·licitada.
d) La finalitat per a la qual, en aplicació de la normativa fiscal de la Part requeridora, es demanen les informacions.
e) Els motius i els elements que permeten pensar que la informació sol·licitada pugui previsiblement resultar d’interès per a l’administració i l’aplicació de les disposicions fiscals de l’Estat requeridor, en relació a la persona mencionada a l’apartat a).
f) Els motius i els elements que permeten pensar que la informació sol·licitada està a l’abast de l’autoritat competent o en la seva possessió o bé que pugui ser obtinguda per una persona que es troba sota la seva jurisdicció.
g) En la mesura en què siguin coneguts, el nom i la direcció de la persona de la qual es pot pensar que tindria en la seva possessió o al seu abast la informació sol·licitada.
h) Una declaració que certifiqui que la petició és conforme a les disposicions legislatives i reglamentàries així com a les pràctiques administratives de l’Estat requeridor.
i) Una declaració que certifiqui que l’Estat requeridor ha utilitzat, per obtenir la informació sol·licitada, tots els mitjans disponibles en el seu propi territori, salvat aquells que li puguin comportar dificultats desproporcionades.
2. L’autoritat competent acusa recepció de la demanda de l’Estat requeridor i porta a terme totes les actuacions necessàries per a transmetre la informació sol·licitada en els més breus terminis.
3. En el cas que la informació sol·licitada per l’Estat requeridor no es trobi directament a l’abast de l’autoritat competent de l’Estat requerit, aquesta adopta totes les mesures adequades de recerca de la informació amb la finalitat de respondre a la demanda administrativa, fins i tot en el cas que l’Estat requerit no necessiti aquesta informació en el marc de la seva pròpia legislació fiscal.
4. En el cas que l’Estat requerit sigui el Principat d’Andorra, aquest deté la potestat d’obtenir i transmetre, atenent a una sol·licitud prèvia, la informació de la qual disposen les entitats bancàries i financeres que tenen la seva seu social, o un establiment legalment autoritzat, en el seu territori. La tramesa d’aquesta informació en el marc dels procediments regulats per aquesta Llei, no comporta ni constitueix una violació del secret professional ni tampoc conculca les restriccions sobre revelació d’informació i, consegüentment, no comporta responsabilitat de cap tipus, ni de caràcter general ni de caràcter contractual. Aquesta potestat compren també la sol·licitud d’informació a organismes o registres públics.

Article 5 · Possibilitat de denegar una petició d’informació amb sol·licitud prèvia

Sentències

Les disposicions de l’article 4 no es poden interpretar en el sentit d’imposar a l’Estat andorrà l’obligació de:

a) Adoptar mesures administratives que deroguin la seva legislació i la seva pràctica administrativa.
b) Comunicar informació que no podria ser obtinguda en base de la seva legislació o dins el marc de la seva pràctica administrativa normal.
c) Comunicar informació que desvetllaria un secret comercial, industrial, professional o un procediment comercial, així com informació la comunicació de la qual seria contrària a l’ordre públic.
d) Obtenir o proporcionar informació que l’Estat requeridor no pogués obtenir en virtut de la seva pròpia legislació, als efectes de l’administració o l’aplicació de la seva legislació tributària, o en resposta a un requeriment vàlid realitzat en circumstàncies similars per l’Estat andorrà. La possibilitat de denegar una petició d’informació amb sol·licitud prèvia no pot fonamentar-se únicament en la manca d’interès de l’Estat andorrà, en el marc de la seva pròpia legislació fiscal.

Article 6 · Confidencialitat

Sentències

La informació tramesa a l’Estat requeridor en aplicació de la present Llei roman confidencial, de la mateixa manera que la informació obtinguda en aplicació de la legislació interna d’aquell Estat, i només pot ser comunicada a les persones i autoritats, inclosos els tribunals i els òrgans administratius, competents en la determinació o el cobrament dels impostos definits en l’acord d’intercanvi d’informació o en el corresponent conveni per eliminar les dobles imposicions, respecte dels procediments relatius a aquests impostos o per les reclamacions o les resolucions de recursos relatius als mateixos. Aquestes persones o autoritats només poden utilitzar la informació amb la finalitat assenyalada. No obstant això, poden desvetllar aquesta informació en el decurs de procediments judicials públics o en resolucions judicials.

Article 7 · Despeses

Sentències

L’Estat requeridor satisfà a l’Estat requerit les despeses directes que comporti proporcionar la informació objecte de la petició. La definició de despesa directa exclou les despeses d’administració ordinària així com les despeses generals que es deriven de l’examen i el tractament de la petició d’informació amb sol·licitud prèvia formulada per l’Estat requeridor.

Article 8 · Procediment de notificació i d’oposició

Sentències
1. Una vegada rebuda i qualificada positivament per l’autoritat competent andorrana, després de la verificació de les condicions que estableix l’article 4, la petició d’intercanvi d’informació amb sol·licitud prèvia en matèria fiscal es notifica a la persona concernida, en la forma prevista al Codi de l’Administració. A l’ensems, la petició es notifica, en la mateixa forma, a la persona posseïdora de la informació sol·licitada, si procedeix. En els tretze dies naturals posteriors a la notificació, tant la persona concernida com la posseïdora de la informació poden formular davant de l’autoritat competent un recurs d’oposició degudament motivat. L’autoritat competent dicta la seva resolució en els tretze dies naturals que segueixen a la formalització de l’oposició. La decisió de l’autoritat competent pot ésser recorreguda, en el termini de tretze dies naturals, davant la Secció Administrativa de la Batllia d’Andorra, la qual, després del tràmit d’audiència de la persona concernida, de l’entitat posseïdora de la informació i de l’autoritat competent, dicta resolució en un termini màxim de tretze dies naturals, a comptar de la interposició del recurs jurisdiccional. La resolució judicial és recurrible davant la Sala Administrativa del Tribunal Superior de Justícia, en els tretze dies naturals posteriors a la seva notificació. Escoltada la persona concernida, l’entitat posseïdora de la informació i l’autoritat competent, la Sala Administrativa del Tribunal Superior dicta resolució ferma i definitiva en un termini màxim de tretze dies naturals, a comptar de la formulació del recurs. La interposició del recurs d’oposició inicial i del recurs jurisdiccional de primera i de segona instància suspèn l’execució de la decisió de l’autoritat competent. En el cas que no es formuli oposició a la decisió positiva de l’autoritat competent, o que el recurs interposat sigui desestimat per resolució ferma i definitiva, l’autoritat competent porta a terme les actuacions destinades a complimentar la petició d’informació amb sol·licitud prèvia. El procediment administratiu establert en aquest article no suposa cap menyscabament ni exclusió de les garanties que el procediment penal andorrà estableix en cas de delicte, que es mantenen a tots els efectes, i especialment per preservar els drets constitucionals a no declarar-se culpable i a no declarar contra si mateix.
2. En relació amb el compliment i l’execució dels Acords d’intercanvi d’informació en matèria fiscal amb sol·licitud prèvia, en el supòsit que l’estat requeridor ho sol·liciti, l’autoritat competent andorrana pot establir el secret total o parcial de la petició d’intercanvi d’informació quan es donin, de forma cumulativa, les circumstàncies següents:
a) Que l’estat requeridor en la seva petició d’informació argumenti raonadament que la revelació de la informació o de la petició pot perjudicar la investigació que està realitzant.
b) Que l’estat requeridor en la seva sol·licitud d’informació indiqui raonadament que la investigació se segueix per una infracció greu d’acord amb la seva normativa fiscal. Si es donen aquests supòsits les autoritats competents andorranes i les autoritats competents de l’estat requeridor han d’arribar a un acord mutu sobre quina és la informació que pot ser revelada a la persona concernida o al posseïdor de la informació, i quina no pot ser-ho, tenint en compte la gravetat de la infracció investigada, segons la normativa de l’estat requeridor i de l’estat requerit, i la necessitat de no lliurar la informació per protegir la investigació. Excepcionalment l’acord pot arribar a comportar la manca de revelació de l’existència mateixa de la sol·licitud d’informació a la persona concernida. En tot cas, l’acord ha de fixar el moment en què es pot revelar la informació a la persona concernida o al posseïdor de la informació, que no pot ultrapassar els sis mesos després d’haver iniciat el lliurament de la informació a l’estat requeridor. La persona que posseeix la informació està obligada a guardar secret respecte de la petició d’informació o de les informacions que l’acord mutu determini. Això no impedeix el dret de la persona que posseeix la informació d’interposar el recurs d’oposició inicial i el recurs jurisdiccional de primera i segona instància previstos a l’apartat 1.

Article 9 · Procediment de resolució de conflictes

Sentències

Els acords d’intercanvi d’informació en matèria fiscal o els convenis per eliminar les dobles imposicions amb clàusules d’intercanvi d’informació, que signi el Principat d’Andorra amb Estats tercers, han de preveure un procediment de resolució de conflictes en relació amb la interpretació i/o aplicació dels esmentats acords o convenis.

Article 10 · Infracció i sancions

Sentències

Constitueix infracció a les disposicions d’aquesta Llei el fet que tota persona degudament requerida per l’autoritat competent vulneri el secret establert, desatengui el requeriment rebut o no aporti la informació sol·licitada. Aquesta infracció se sanciona de la manera següent:

a) Multa pecuniària fixa de 300 euros, si no compareix o no facilita la documentació, les dades o la informació exigides en el termini establert en el primer requeriment notificat a aquest efecte.
b) Multa pecuniària fixa de 1.500 euros, si no compareix o no facilita la documentació, les dades o la informació exigides en el termini establert en el segon requeriment notificat a aquest efecte.
c) Multa pecuniària proporcional, d’un import màxim del dos per cent de la xifra de negoci del subjecte infractor de l’any natural anterior a l’any en què s’hagi produït la infracció, amb un mínim de 10.000 euros i un màxim de 100.000 euros, quan hagi vulnerat el secret establert, no hagi comparegut o no hagi facilitat la documentació, les dades o la informació exigides en el termini establert en el tercer requeriment notificat a aquest efecte. En el cas de persones que no duguin a terme activitats econòmiques, s’imposa una sanció per un import de 10.000 euros. No obstant això, si abans que s’acabi el procediment sancionador es compleix totalment el requeriment, la sanció corresponent és de 5.000 euros. La infracció i la sanció regulades en aquest article prescriuen al cap de tres anys comptats des del final del termini fixat per atendre el requeriment o des de la imposició de la sanció.
jurisprudència.ad
Totes les lleis