Lleis d'Andorra

Reglament, del 3 de juliol del 2002, de l’impost indirecte sobre la prestació de serveis d’assegurança

Buscar sentències

15 articles · 2versions · Text oficial consolidat

1Àmbit d’aplicació2Subjectes obligats3Prestacions complementàries de la Caixa Andorrana de Seguretat Social4Base de tributació5Trasllat de l’impost6Declaracions d’inici, de modificació i de finalització d’activitats7Registre de primes7bisDeterminació de la quota de liquidació8Auditoria externa9Declaració-liquidació tributària2v10Declaració dels pagaments a compte de l’impost2v11Devolució d’ofici12Mitjans de pagament13Obligats tributaris subsidiaris14Comunicats tècnics

Article 1 · Àmbit d’aplicació

Sentències
1. Aquest Reglament estableix, en desenvolupament de la Llei de l’impost indirecte sobre la prestació de serveis d’assegurança, aprovada el 14 de maig del 2002, els procediments i altres aspectes relatius a les obligacions formals dels subjectes obligats, així com al sistema de gestió, liquidació i control de l’impost.
2. El compliment de les obligacions establertes en aquest Reglament s’entén sense perjudici de les establertes en la Llei de l’impost indirecte sobre la prestació de serveis d’assegurança i altres disposicions que resultin d’aplicació.

Article 2 · Subjectes obligats

Sentències

Estan sotmeses a les obligacions establertes en aquest Reglament els asseguradors o companyies d’assegurances així com els delegats o delegacions de companyies d’assegurances definits en els articles 4 i 5 de la Llei reguladora de l’actuació de les companyies d’assegurances d’11 de maig de 1989, que prestin els serveis d’assegurança definits a l’article 4 de la Llei de l’impost indirecte sobre la prestació de serveis d’assegurança. Els prenedors de les assegurances que contracten els serveis d’assegurança a entitats asseguradores no establertes a Andorra, estan sotmesos a les obligacions d’aquest Reglament en els termes que s’estableixen en l’article 13.

Article 3 · Prestacions complementàries de la Caixa Andorrana de Seguretat Social

Sentències

Les operacions d’assegurança que tinguin per objecte exclusiu la cobertura de prestacions complementàries als afiliats de la Caixa Andorrana de Seguretat Social, fins al límit de les seves tarifes de responsabilitat i, sempre que el dret a aquestes prestacions estigui condicionat pel dret de reemborsament per part de la Caixa Andorrana de Seguretat Social, resten exemptes de l’impost. S’entenen per prestacions complementàries aquelles prestacions que cobreixen riscos de mateixa naturalesa amb dret de reemborsament per part de la Caixa Andorrana de Seguretat Social. Aquesta exempció s’aplica exclusivament a la cobertura dels riscos associats a les prestacions complementàries de la Caixa Andorrana de Seguretat Social, encara que el producte d’assegurança pugui incorporar la cobertura d’altres riscos i/o presenti garanties superiors a les estrictament complementàries a les de la Caixa Andorrana de Seguretat Social. En aquests casos s’ha d’identificar de forma individualitzada la part de la prima que correspongui exclusivament a la garantia complementària.

Article 4 · Base de tributació

Sentències
1. La base de tributació està constituïda per l’import total de la prima o quota, entenent com a prima o quota l’import que hagi de satisfer el prenedor de l’assegurança com a contraprestació de les operacions subjectes a l’impost, sigui quina sigui la causa o l’origen que les motivi i el lloc i forma de pagament, a excepció de la contribució al Fons Andorrà de Garantia d’Automòbils, i incloent-hi tots aquells recàrrecs que contractualment s’estableixin en el rebut, factura o document equivalent.
2. En el cas que l’import total de la prima o quota inclogui la cobertura d’operacions subjectes a l’impost juntament amb d’altres no subjectes o exemptes, s’ha de separar de forma explícita en el rebut, factura o document equivalent, la part de la prima o quota corresponent a les operacions subjectes efectivament a l’impost de la part de la prima o quota corresponent a les operacions no subjectes o exemptes de l’impost.

Article 5 · Trasllat de l’impost

Sentències
1. L’impost sobre la prestació de serveis d’assegurança ha de ser repercutit íntegrament per les entitats asseguradores sobre les persones que contractin les operacions d’assegurança objecte de gravamen.
2. A tal efecte, cal considerar els següents supòsits de modificació de les quotes tributàries repercutides:
a) Quan es produeixin anul·lacions o extorns que condueixin a una devolució d’una part de la prima corresponent al risc no corregut.
b) Quan per resolució ferma, administrativa o judicial, o en aplicació del dret o dels usos de comerç, quedin totalment o parcial sense efecte les operacions gravades, o s’alteri la prima o quota, després del moment en què s’hagi efectuat l’operació.

Article 6 · Declaracions d’inici, de modificació i de finalització d’activitats

Sentències
1. Els obligats tributaris han de declarar l’inici, la modificació i la finalització d’activitats sotmeses a les obligacions establertes per aquest Reglament.
2. En les declaracions d’inici, de modificació i de finalització d’activitats s’hi han de fer constar les dates efectives d’inici, de modificació o de finalització d’activitats, així com l’activitat desenvolupada establerta en la Classificació d’Activitats Econòmiques d’Andorra vigent: 66.11.10 Companyies andorranes d’assegurances de vida66.11.20 Delegacions de companyies d’assegurances de vida66.12.10 Companyies andorranes d’assegurances altres que les de vida66.12.20 Delegacions de companyies d’assegurances altres que les de vida Les declaracions d’inici, de modificació i de finalització d’activitats s’han de formalitzar mitjançant el document que es presenta en annex.
3. El termini per a la presentació de les declaracions d’inici, de modificació i de finalització d’activitats s’estableix als 15 dies naturals següents a la data efectiva d’inici, de modificació i de finalització d’activitats.

Article 7 · Registre de primes

Sentències
1. Els obligats tributaris que realitzin operacions d’assegurança han de portar i conservar un Registre de primes actualitzat on s’anotin correlativament els rebuts, factures o documents equivalents emesos per al cobrament, incloent-hi les operacions d’assegurança exemptes.
2. En el Registre de primes s’inscriuen, d’un a un, els rebuts, factures o documents equivalents, i s’hi anoten el número, data d’efecte, base de tributació, tipus de garantia, facultativament, el tipus de gravamen i la quota tributària.
3. El Registre de primes ha de permetre determinar amb precisió, en cada període de liquidació, l’import total de l’impost que l’obligat tributari hagi repercutit als seus clients.
4. Els obligats tributaris han de trametre al ministeri encarregat de les finances una còpia del Registre de primes trimestral durant el trimestre següent.

Article 7bis · Determinació de la quota de liquidació

Sentències
1. La quota de liquidació de l’impost es determina segons el sistema de determinació objectiva, d’acord amb el que preveu aquesta Llei i amb les declaracions presentades pels obligats tributaris.
2. La determinació de la quota de liquidació es fa d’acord amb la fórmula següent: Quota de liquidació = t x V1 – c* x V1On:t: Tipus de gravamenV1: Primes totalsc*: Coeficient d’impostos indirectes satisfets La variable t, tipus de gravamen, correspon al tipus de gravamen establert a l’article 9 de la Llei de l’impost indirecte sobre la prestació d’assegurança. La variable V1, primes totals, correspon a l’import total de les primes o quotes que s’hagin de satisfer com a contraprestació de les operacions subjectes a aquest impost, sigui quina sigui la causa o origen que les motivi i el lloc i forma de pagament, a excepció de la contribució al Fons Andorrà de Garantia d’Automòbils. La variable c*, coeficient d’impostos indirectes satisfets, correspon al coeficient que, aplicat a la variable V1, estima els impostos indirectes de caràcter estatal satisfets en les adquisicions de béns i serveis necessaris per dur a terme les prestacions de serveis d’assegurança, d’acord amb l’establert a l’apartat 2 de l’article 15 de la Llei de l’impost indirecte sobre la prestació de serveis d’assegurança. Les variables anteriors han de ser les corresponents a l’any natural objecte de liquidació.
3. La quota de liquidació de l’impost és anyal.

Article 8 · Auditoria externa

Sentències
1. Els obligats tributaris han de presentar al ministeri encarregat de les finances un informe d’auditoria realitzat per una entitat auditora externa, en què s’expressi una opinió sobre la certesa i la integritat de les dades consignades en les declaracions tributàries que formen part del càlcul de la quota de liquidació, així com sobre el compliment de les obligacions establertes en la Llei de l’impost indirecte sobre la prestació de serveis d’assegurança.
2. Aquest informe d’auditoria s’ha de presentar durant el primer trimestre de l’any natural següent i ha de fer referència al període de liquidació de l’impost. L’informe ha de ser original i ha d’estar signat i rubricat pels auditors.

Article 9 · Declaració-liquidació tributària

Sentències
1. Les declaracions tributàries són del tipus de l’autoliquidació.
2. Els obligats tributaris han de presentar al ministeri encarregat de les finances una declaració-liquidació tributària anyal, en la qual es declari el valor de cada variable així com el càlcul de la quota de liquidació que resulti del període que es liquida. Del càlcul de la quota de liquidació resultant es deduiran els pagaments a compte de l’impost efectivament satisfets als quals es refereix l’article següent.
3. La declaració-liquidació tributària s’ha de presentar abans de l’últim dia hàbil del primer trimestre natural que segueix al període de liquidació i s’ha de formalitzar mitjançant el document núm. 230 que es presenta en annex.

Article 10 · Declaració dels pagaments a compte de l’impost

Sentències
1. Els obligats tributaris han de presentar al ministeri encarregat de les finances una declaració dels pagaments a compte de l’impost en la qual es declari l’import de la quantitat a ingressar trimestralment a compte de la quota de liquidació de l’impost. La quantitat a ingressar a compte per cada trimestre és la que resulta d’aplicar el percentatge del 25 per 100 sobre la quota de liquidació de l’any natural anterior.
2. La declaració dels pagaments a compte de l’impost i l’ingrés corresponent s’han de realitzar abans de l’últim dia hàbil de cada trimestre natural i s’ha de formalitzar mitjançant el document núm. 210 que es presenta en annex.

Article 11 · Devolució d’ofici

Sentències

En el supòsit que la suma dels pagaments a compte de l’impost efectivament satisfeta sigui superior a la quota de liquidació, el ministeri encarregat de les finances ha de procedir a efectuar la devolució d’ofici de l’excés durant el segon trimestre de l’any natural.

Article 12 · Mitjans de pagament

Sentències

Els obligats tributaris han d’ingressar, en els termes establerts en els articles 9 i 10, l’import de la quota de liquidació i dels pagaments a compte utilitzant qualsevol dels procediments següents:

a) Xec nominatiu a favor del Govern d’Andorra presentat juntament amb les declaracions de l’impost.
b) Transferència nominativa a favor del Govern d’Andorra, presentant còpia del document acreditatiu de la transferència juntament amb les declaracions de l’impost.

Article 13 · Obligats tributaris subsidiaris

Sentències
1. Són obligats tributaris subsidiaris els prenedors de les assegurances que contracten serveis d’assegurança a entitats asseguradores no establertes a Andorra en els casos que resultin de l’aplicació de l’article 7 de la Llei reguladora de l’actuació de les companyies d’assegurances d’11 de maig de 1989.
2. Els obligats tributaris subsidiaris han de presentar al ministeri encarregat de les finances una declaració-liquidació tributària, en la qual es detalli individualment l’import total de les primes o quotes de cada operació subjecte a gravamen.
3. La declaració-liquidació tributària dels obligats tributaris subsidiaris s’ha de presentar durant els 30 dies naturals següents al meritament de l’impost i s’ha de formalitzar mitjançant el document que es presenta en annex.
4. Els obligats tributaris subsidiaris han d’efectuar el pagament de la quota de liquidació utilitzant qualsevol dels procediments establerts en l’article 12 d’aquest Reglament.
5. Els obligats tributaris subsidiaris han de presentar juntament amb la declaració-liquidació tributària els documents acreditatius de la contractació dels serveis d’assegurança i de l’import satisfet en concepte de primes.

Article 14 · Comunicats tècnics

Sentències

A l’efecte de la gestió i control de l’impost, el ministeri encarregat de les finances formula comunicats tècnics de compliment obligat pels obligats tributaris.

jurisprudència.ad
Totes les lleis