1. Els obligats tributaris que efectuïn donatius irrevocables, purs i simples a favor del Govern, dels comuns, de l’Església catòlica, de la Creu Roja Andorrana o de les fundacions previstes en la Llei 11/2008, de 12 de juny, de fundacions i a favor de les associacions sense ànim de lucre de caràcter cultural, esportiu, social o medi ambiental, regulades en la Llei 20/2023, del 23 d’octubre, de text consolidat qualificada d’associacions, poden minorar de la quota de tributació el resultat d’aplicar el 20 per cent al valor del donatiu en les condicions assenyalades als apartats següents.
La base per aplicar la deducció assenyalada al paràgraf anterior és la següent:
— En relació amb els donatius dineraris, el seu import.
— En relació amb els donatius de béns o drets, el seu cost d’adquisició.
— En relació amb els préstecs d’ús o comodats, el 5% del valor comptable del bé en cada exercici que s’efectuï i en la proporció del nombre de dies de la seva durada.
En cap cas no tenen la consideració de donatius les quotes de socis satisfetes a les associacions sense ànim de lucre de caràcter cultural, esportiu, social o mediambiental regulades en la Llei 20/2023, del 23 d’octubre, de text consolidat qualificada d’associacions.
La difusió pública que l’obligat tributari pogués fer dels donatius efectuats no n’altera el caràcter pur i simple.
No tenen la consideració de donatiu a l’efecte d’aplicar la deducció a què es refereix aquest article les prestacions gratuïtes de serveis.
2. No obstant el que disposa l’apartat anterior, els donatius dineraris irrevocables, purs i simples, realitzats en el període impositiu per cada obligat tributari fins a l’import de 100 euros en el seu conjunt donen dret a minorar la quota de tributació en el resultat d’aplicar el 90 per cent a l’import dels mateixos.
3. L’import de la minoració de la quota de tributació per la realització dels donatius a què es refereixen els números anteriors no podrà excedir del 10 per cent de la base de tributació corresponent a l’obligat tributari en el període impositiu en que s’han generat.
4. Les quantitats no deduïdes en cas d’insuficiència de quota de tributació es poden deduir de la quota de tributació en els tres períodes impositius que concloguin posteriorment.
5. L’aplicació de la deducció prevista en aquest article exigeix l’acreditació de l’efectivitat del donatiu mitjançant un certificat que l’entitat que rep el donatiu està obligada a facilitar d’acord amb els requisits regulats reglamentàriament.
6. Estan exemptes les rendes positives que es posin de manifest en els donants contribuents d’aquest impost com a conseqüència dels donatius a què es refereix aquest article.
7. Als obligats tributaris d’aquest impost també els és d’aplicació el que preveu l’article 44 quater de la Llei 95/2010, de 29 de desembre, de l’impost sobre societats.
8. La base per a l’aplicació de la deducció establerta en aquest article i en l’article 44 quater de la Llei 95/2010, de 29 de desembre, de l’impost sobre societats, en relació amb els donatius de béns o drets, afectes a una activitat econòmica, és el seu valor comptable.