Andorra amplia la Llei d’intercanvi automàtic als criptoactius i diner electrònic

Context i objectiu de la reforma

El Consell General va aprovar l’11 de desembre del 2025 la Llei 26/2025, de modificació de la Llei 19/2016, del 30 de novembre, d’intercanvi automàtic d’informació en matèria fiscal. Aquesta reforma respon als compromisos internacionals adquirits per Andorra amb l’OCDE i la Unió Europea, i actualitza el marc normatiu per alinear-lo amb el nou estàndard d’intercanvi d’informació sobre criptoactius (CARF) i amb les addendes als acords multilaterals signats el 2024 i 2025.

Segons l’exposició de motius, l’OCDE va aprovar un nou marc per a l’intercanvi d’informació sobre criptomonedes i actius digitals (CARF), que entrarà en vigor al gener del 2026. Andorra no s’hi ha adherit encara, però ha acceptat el compromís de fer-ho quan sigui identificat com a rellevant. Mentrestant, s’ha revisat el marc existent per actualitzar-lo i alinear-lo amb el CARF.

Modificacions principals

Article 1: Objecte i àmbit d’aplicació

L’article 1 de la Llei 19/2016 es modifica per incloure, com a fonament de l’intercanvi automàtic d’informació, el Protocol d’esmena de l’Acord amb la Unió Europea signat el 13 d’octubre del 2025 i l’addenda a l’Acord multilateral entre autoritats competents (MCAA) signada el 14 de novembre del 2024.

Article 3: Institucions financeres obligades

Es modifica l’apartat 2 de l’article 3 per precisar que són institucions financeres andorranes obligades a comunicar informació les entitats residents a Andorra i les sucursals d’entitats no residents situades a Andorra, definides a l’apartat A de la secció VIII de l’annex I.

Article 6: Comunicació anual

L’article 6, apartat 1, estableix que la comunicació d’informació té caràcter anual i s’efectua en la forma, el lloc i el termini que es determinin reglamentàriament.

Article 9: Règim de comprovació

Es modifica l’article 9 per establir que el ministeri encarregat de les finances pot exercir les prerrogatives de control previstes en la Llei 21/2014, del 16 d’octubre, de bases de l’ordenament tributari. A més, les institucions financeres obligades han de presentar anualment un informe d’una entitat auditora externa sobre el compliment de les obligacions de la Llei.

Article 10: Règim sancionador

L’article 10, apartat 1, tipifica com a infracció del deure de subministrar dades amb transcendència tributària l’incompliment de les obligacions de comunicació i diligència deguda, en els termes de la lletra c de l’apartat 2 de l’article 127 de la Llei 21/2014. No comunicar dades o comunicar dades falses en les autocertificacions constitueix una infracció segons la lletra a del mateix apartat. La quantificació de les sancions es determina segons l’article 128 de la Llei 21/2014.

Ampliació de l’àmbit: criptoactius i diner electrònic

Article 9 (annex I, secció VIII, lletra A, apartats 5 a 7)

Es modifiquen les definicions d’institució de dipòsit, entitat d’inversió i actius financers. El terme institució de dipòsit designa qualsevol entitat que accepta dipòsits en el curs ordinari d’una activitat bancària o similar, o que manté productes específics de diner electrònic o monedes digitals de banc central en benefici dels clients. El terme entitat d’inversió inclou les entitats que tenen com a activitat principal la inversió, administració o gestió d’actius financers o de criptoactius rellevants. El terme actius financers inclou valors mobiliaris, participacions, productes bàsics, swaps, contractes d’assegurança o d’anualitats, i qualsevol instrument vinculat a un valor mobiliari o criptoactius rellevants.

Article 10 (apartats 9 a 14 de l’annex I, secció VIII, lletra A)

S’incorporen noves definicions:

• Producte específic de diner electrònic: representació digital d’una única moneda fiduciària, emès en rebre fons per a operacions de pagament, bescanviable al valor nominal.
• Moneda digital de banc central: moneda fiduciària digital emesa per un banc central o autoritat monetària.
• Moneda fiduciària: moneda oficial d’una jurisdicció, incloent bitllets, monedes, diners digitals, reserves bancàries i productes de diner electrònic.
• Criptoactiu: representació digital de valor basada en un registre distribuït o tecnologia similar per validar transaccions.
• Criptoactiu rellevant: qualsevol criptoactiu que no sigui moneda digital de banc central, producte específic de diner electrònic o que no es pugui utilitzar per a pagament o inversió.
• Transacció d’intercanvi: intercanvi entre criptoactius rellevants i monedes fiduciàries, o entre una o més formes de criptoactius rellevants.

Nous comptes exclosos i mesures transitòries

Article 15 (apartat 17.e.v de l’annex I, secció VIII, lletra C)

S’addiciona un nou compte exclòs: una constitució o augment de capital d’una societat, sempre que el compte s’utilitzi exclusivament per dipositar capital, els imports es bloquegin fins a confirmació independent, el compte es tanqui o transformi després de la constitució, els reemborsaments per operacions fallides es facin només als aportants, i el compte no s’hagi creat fa més de dotze mesos.

Article 16 (apartat 17.e bis de l’annex I, secció VIII, lletra C)

S’addiciona un compte de dipòsit que representa tots els productes específics de diner electrònic mantinguts en benefici d’un client, si la mitja mòbil del saldo o el valor agregat del compte al final de la jornada a 90 dies durant qualsevol període de 90 dies consecutius no supera els 10.000 USD o un import equivalent denominat en la moneda nacional de cada estat membre o d’Andorra en qualsevol dia de l’any natural o en un altre període d’intercanvi d’informació apropiat.

Article 19 (secció X de l’annex I)

S’estableixen mesures transitòries: per als comptes subjectes a comunicació mantinguts el 31 de desembre de l’any anterior a l’entrada en vigor, per als períodes d’intercanvi d’informació que finalitzin el segon any natural següent, només cal notificar la informació sobre els càrrecs de control o participació si està disponible en dades cercables electrònicament.

Nou annex VII: llista d’estats per a l’intercanvi a partir del 2027

L’article 21 afegeix l’annex VII, que conté la llista dels estats amb els quals s’efectua l’intercanvi automàtic d’informació a partir del 2027, relativa al 2026, amb aplicació de l’estàndard comú OCDE. Els estats inclosos són: Geòrgia, Jamaica, Kenya, Tailàndia, Tunísia, Mongòlia, Paraguai, Moldàvia, Ucraïna, Armènia, Aruba i Nova Caledònia, amb data d’entrada en vigor l’1 de gener del 2026.

Disposicions finals

La disposició final primera encomana al Govern que, en el termini màxim de sis mesos des de l’entrada en vigor, presenti el projecte de consolidació de la Llei 19/2016. La disposició final segona estableix que la Llei 26/2025 entra en vigor l’1 de gener del 2026.